Poniżej umieszczamy praktyczne wyjaśnienie dla nabywcy oraz podajemy przykład takiego zaksięgowania odwrotnego obciążenia.
Nabywca towaru lub usługi, który otrzymał od sprzedawcy fakturę z odwrotnym obciążeniem, zobowiązany jest do rozliczenia podatku VAT (należnego) i wykazania go w deklaracji VAT-7.
Jednakże należy podkreślić, iż na tej deklaracji wykazuje się także podatek należny VAT. Oznacza to, iż przy księgowaniu w sekcji Rejestru VAT należy wybrać dwa rejestry – sprzedaż i zakup. Zapisany wydatek znajdzie się więc po stronie sprzedaży i zakupu w odpowiednim księgowaniu, a następnie w odpowiednich polach na deklaracji VAT.
—-
Przykład ewidencji (księgowania) u nabywcy – czynnego podatnika VAT
Przykład 1.
1. Zakup towaru objętego procedurą odwrotnego obciążenia (na podstawie faktury nie zawierającej VAT) na kwotę 6 800 zł:
Wn na koncie "Rozliczenie zakupu", Ma na koncie "Rozrachunki z dostawcami".
2. Przyjęcie towaru do magazynu (PZ):
Wn na koncie "Towary", Ma na koncie "Rozliczenie zakupu".
3. Dokument wewnętrzny – naliczenie ‒ VAT z tytułu odwrotnego obciążenia:
Wn "Rozrachunki publicznoprawne ‒ VAT naliczony i jego rozliczenie", Ma "Rozrachunki publicznoprawne VAT naliczony i jego rozliczenie".
Wykaz w deklaracji VAT
Procedure odwrotnego obciążenia nabywca wykazuje w deklaracji VAT-7 (VAT-7, VAT-7K, VAT-7D) wykazuje wartość netto transakcji, podatek należny i naliczony w pozycji 34, 35, 43 (lub 41), 44 (lub 42).
Dokładniej rozpisując, wartość netto transakcji wpisuje się:
- w pozycji 34,
- w pozycji 43 (lub 41 w przypadku środków trwałych), jeśli przysługuje prawo do odliczenia.
Natomiast podatek VAT wpisuje się:
- w pozycji 35 – podatek należny(obliczony od wartości netto),
- w pozycji 44 (lub 42 w przypadku środków trwałych) – podatek naliczony obliczony od wartości netto transakcji – jeśli przysługuje prawo do odliczenia.
