Ulepszenie środka trwałego powiększa jego wartość początkową. Mówić o ulepszeniu środka trwałego można wtedy, gdy w danym roku podatkowym koszt modernizacji środka trwałego przekracza 10 000 zł i zwiększa jego wartość początkową.
Wartość początkowa środka trwałego zwiększa się o koszt poniesiony w celu jego ulepszenia.
Powiększenie wartości początkowej środka trwałego dokonuje się po zakończeniu inwestycji w środek trwały.
Istotne jest, iż odpisów amortyzacyjnych należy dokonać od miesiąca następującego po dokonaniu ulepszenia oraz od zwiększonej wartości środka trwałego.
Na ulepszenie składnika majątku, ma wpływ jego:
- przebudowa, czyli zmiana lub poprawa istniejącego środka trwałego na inny,
- rozbudowa, czyli powiększenie lub rozszerzenie środka trwałego a w szczególności budynków i nieruchomości, linii przemysłowych itp.,
- rekonstrukcja, czyli odtworzenie lub odbudowanie wyeksploatowanych całkowicie lub częściowo środków trwałych,
- adaptacja, czyli przystosowanie lub przerobienie składnika majątkowego do wykorzystania go w innym celu niż wskazywało jego pierwotne założenie lub nadanie temu składnikowi nowych cech użytkowych,
- modernizacja, czyli unowocześnienie środków trwałych.
Do środków trwałych, które mogą podlegać ulepszeniom zaliczyć można między innymi:
- budowle, budynki, nieruchomości, lokale będące odrębną własnością;
- maszyny, urządzenia oraz środki transportu;
- inne akcesoria użytkowe.
Przykład modernizacji środka trwałego:
Środek trwały zakupiony w firmie w lipcu 2019 roku o początkowej wartości 40 000 zł. Metoda amortyzacji środka trwałego jest metodą liniową. Roczna stawka amortyzacyjna to 12 %. Pierwsza stawka amortyzacyjna została odpisana w sierpniu 2019 roku.
W lutym 2021 roku nastąpiła modernizacja środka trwałego o wartości 17 000 zł .
Stawka amortyzacyjna środka trwałego przed jego modernizacją:
40 000 zł x 12% = 4 800 zł
4 800 zł / 12 = 400 zł
Pierwsza amortyzacja która została odpisana w sierpniu 2019 roku. Kwota amortyzacji wynosiła 400 zł.
Ulepszenie środka trwałego nastąpiło w lutym 2021 roku o wartości 17 000 zł, co za tym idzie wartość środka trwałego również od tego miesiąca wzrosło.
Stawka amortyzacyjna środka trwałego po jego modernizacji:
57 000 zł x 12% = 6 840 zł
6 840 zł / 12 = 570 zł
Firma od lutego 2021 roku powinna odpisywać wyższą kwotę amortyzacji wynoszącą 570 zł.
Źródła:
1. https://www.jak-ksiegowac.pl/artykul.php?t=Ulepszenie-srodka-trwalego&idc=187 ( dostęp z dnia 11.10.2022r.)
2. http://www.srodkitrwale.pl/artykul,1781,18710,ulepszenie-srodka-trwalego-o-wartosci-nizszej-oraz-wyzszej.html (dostęp z dnia 11.10.2022r.)
