Jak obliczyć i zaksięgować import towarów?

Import towarów, to innymi słowy przywóz towarów spoza terytorium Unii Europejskiej na terytorium kraju.

Podatnik, który importuje towary jest zobowiązany do obliczenia kwoty podatku i tym samym ujęcia jej w zgłoszeniu celnym. Do podstawy opodatkowania zalicza się także inne koszty, np.: prowizje, transport, opakowanie i koszty ubezpieczenia.

Po zapłaceniu podatku do urzędu celnego, podatnik musi dokonać odliczenia podatku naliczonego w deklaracji VAT.

Zasada ogólna

Przy zasadach ogólnych, podatnikowi przysługuje prawo do odliczenia za okres rozliczeniowy, w którym podatnik otrzymał dokument celny. W sytuacji, gdy podatnik nie odliczy VAT w wymienionym terminie, może tego dokonać w jednym z dwóch kolejnych okresów rozliczeniowych.

Dokumentami stanowiącymi podstawę do odliczenia VAT są:
- SAD, jeżeli zgłoszenie celne składane jest w formie papierowej.
- PZC (Poświadczone Zgłoszenie Celne) - gdy zgłoszenie celne dokonywane jest w formie elektronicznej. Za moment otrzymania dokumentu PZC uznaje się moment jego pobrania ze strony organu celnego.

Przykład:

Firma XYZ dokonała importu towarów ze Stanów Zjednoczonych 6 maja. Sprzedawca wystawił fakturę na kwotę 40 000 USD (przy czym średni kurs wyniósł 3,20 zł/USD). Kurs celny w danym dniu (dokonania odprawy celnej) wyniósł: 3,30 zł/USD.

W związku z powyższym:

  • Wartość celna towaru wyniosła 40 000 USD x 3,30 zł/USD = 132 000,00 zł
  • Cło: 4 000 zł
  • VAT należny od importu (132 000,00 zł + 4 000,00 zł) × 23 = 31 280,00 zł

Obliczenia:

W tym wypadku obliczenia wyglądają następująco:

  • Faktura otrzymana od sprzedawcy (importowa), to kwota 40 000 USD x 3,20 = 128 000,00 zł
  • Dokument celny: Cło – 4 000,00  / VAT – 31 280,00 zł
  • Zapłata cła i VAT do urzędu celnego 35 280,00 zł
  • Przyjęcie towaru do magazynu 128 000,00 zł + 4 000,00 = 132 000,00 zł

Zaksięgowanie:

  • Faktura otrzymana od sprzedawcy na koncie Wn 301 i Ma 204.
  • Dokument celny Cło na koncie Wn 301 i Ma 220 / VAT na koncie Wn 223 i Ma 220.
  • Zapłata cła i VAT do urzędu celnego na koncie Wn 220 i Ma 130.
  • Przyjęcie towaru do magazynu na koncie Wn 310 i Ma 301.

 

Dodaj komentarz

Twój adres email nie zostanie opublikowany. Pola, których wypełnienie jest wymagane, są oznaczone symbolem *