Jak obliczyć i zaksięgować import towarów – procedura uproszczona

Niektórzy podatnicy mogą rozliczyć VAT od importu towarów nie opłacając wcześniej podatku do urzędu celnego (tak jak ma to miejsce w przypadku zasad ogólnych przy imporcie towarów).

Jednakże nie każdy może skorzystać z procedury uproszczonej, ponieważ należy spełnić pewne warunki.

Między innymi zawiadomić właściwego naczelnika urzędu skarbowego oraz właściwego naczelnika urzędu celnego o zamiarze rozliczania podatku VAT z tytułu importu towarów oraz przedstawić naczelnikowi urzędu celnego formalności związane z importem towarów (zaświadczeń o braku zaległości we wpłatach należnych składek na ubezpieczenie społeczne, potwierdzenia zarejestrowania podatnika, jako podatnika VAT czynnego itp.).

Przy procedurze uproszczonej kwotę podatku naliczonego stanowi kwota podatku należnego z tytułu importu towarów (kwota podatku należnego wykazana w deklaracji VAT), zgodnie z art. 86 ust. 2 pkt 5 ustawy o VAT.
Prawo do obniżenia kwoty podatku należnego przysługuje w okresie rozliczeniowym, w którym powstał obowiązek podatkowy w podatku należnym od importu towarów. Jeżeli podatnik nie odliczy VAT w powyższym terminie, wówczas może tego dokonać w jednym z dwóch kolejnych okresów rozliczeniowych.

Przykład:

Firma XYZ dokonała importu towarów z Chin na kwotę 20 000 USD i otrzymała z tego tytułu fakturę oraz dokument odprawy celnej. Średni kurs tego dnia wynosił 3,30 zł, natomiast kurs celny 3,35 zł.

W związku z powyższym:

  • Wartość celna towaru wyniosła 20 000 USD x 3,35 zł/USD = 67 000 zł
  • Cło: 1 500 zł
  • VAT należny od importu (67 000 zł + 1 500,00 zł) × 23 = 15 755,00 zł

Obliczenia:

  • Faktura dokumentująca zakup towarów z importu: 20 000 USD × 3,30 zł/USD = 66 000
  • Uproszczony dokument celny: VAT należny od importu, będący jednocześnie VAT naliczonym 15 755,00 zł / cło 1 500,00 zł / WB – zapłata cła do urzędu celnego 17 255 zł (15 755,00 zł + cło 1 500,00 zł)

Zaksięgowanie:

  • Faktura dokumentująca zakup towarów z importu na koncie Wn 301 i Ma 204
  • Uproszczony dokument celny: VAT należny od importu na koncie Wn 222 i Ma 223 / cło na koncie Wn 301 i Ma 220 / WB – zapłata cła do urzędu celnego na koncie Wn 220 i Ma 130

Dodaj komentarz

Twój adres email nie zostanie opublikowany. Pola, których wypełnienie jest wymagane, są oznaczone symbolem *